Всичко за ЗДДС! Онлайн система за въпроси и отговори,консултации, семинари, специализирана литература, приложения, нормативи, публикации.

Доставки с получател данъчно задължено лице, установено на територията на България

Пример1: Извършен е транспорт на стоки с дестинация Франция – Македония. Доставчикът е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната, а  получател по доставката е българска фирма.

Съгласно чл. 22 ал. 3 и чл. 21 ал. 2 от закона мястото на изпълнение на тази услуга е на територията на страната. Данъкът по тази доставка е изискуем от получателя на услугата на основание чл. 82 ал. 2 т. 3. На основание чл. 23 от ППЗДДС тази  доставка е облагаема с нулева ставка. Документирането се извършва с издаване на протокол от получателя, според изискванията на чл. 117 от закона и на чл. 81 ал. 6 от правилника. Освен в конкретния пример, нулева ставка е приложима във всеки един от случаите, когато получателят на услугата е данъчно задължено лице, установено на територията на страната и услугите са оказвани във връзка с международен транспорт между:

- трета страна/територия и трета страна/територия, или

- трета страна/територия и друга държава членка, или друга държава членка и трета страна/територия, или

- две точки на територията на една трета страна/територия.

В посочените случаи, ако доставчикът не е установен на територията на България, данъкът е изискуем от получателя  и се начислява с издаването на протокол съгласно изискванията на чл. 117. Издаденият протокол намира отражение в дневник продажби (к. 14)  и дневник покупки (к. 10), като съответните полета в дневниците, описващи стойността на данъка се оставят празни или се посочва нула.

Ако доставчикът на услугата също е установен на територията на България, данъкът е изискуем и се начислява от него в издаваната за доставката фактура. В самата фактура като основание за прилагане на нулевата ставка се посочва чл. 30 от закона и съответната разпоредба от чл. 23 ал. 3 от правилника за прилагане.

Доставки с получател данъчно задължено лице, което не е установено на територията на България

В тези случаи мястото на доставката е извън територията на страната съгласно чл. 21 ал. 2 от закона. В издадената от доставчика фактура като основание за неначисляване на данък следва да бъде посочено основанието за неначисляване, а именно: чл. 86 ал. 3 във връзка с чл. 21 ал. 2. В тези случаи в зависимост от това, дали получателят е установен на територията на друга държава членка, или на територията на страна извън Общността, в дневник продажби доставката ще намери отражение в:

К. 22 – в случаите, при които получaтел на услугата е данъчно задължено лице, установено на територията на друга държава членка. Тази доставка намира отражение и във VIES - декларацията, при условие, че получателят е регистрирано за целите на ДДС лице в друга държава членка;

К. 23 – в случай, че получателят на услугата е данъчно задължено лице, което не е установено на територията на Общността.