Всичко за ЗДДС! Онлайн система за въпроси и отговори,консултации, семинари, специализирана литература, приложения, нормативи, публикации.

Доставката на транспортна услуга от трета страна до страна от общността с получател лице, установено в третата страна, и доставчик българска фирма спада ли към доставките по чл. 92(3) за ускорено възстановяване на данък?

Не. За целите на изречение първо от чл. 92, ал. 3 от закона се приравняват и посочените от Вас доставки, само когато получателят е данъчно задължено лице, установено извън територията на страната, и когато са налице условията на чл. 30 от закона – т.е. когато България е начална или крайна дестинация на извършваната транспортна услуга.

ЗДДС:

Чл. 30. (1) (Предишен текст на чл. 30 - ДВ, бр. 108 от 2007 г., в сила от 19.12.2007 г.) Облагаема доставка с нулева ставка е превозът на стоки, когато превозът се извършва:

1. от място на територията на страната до територията на трета страна или територия или до територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, или

2. от територията на трета страна или територия или от територията на островите, образуващи автономните области Азори и Мадейра, до място на територията на страната, или

3. между две места на територията на страната, когато е част от превоз по т. 1 и 2.

Чл. 92. (3) (Изм. - ДВ, бр. 108 от 2007 г., в сила от 19.12.2007 г., изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г., изм. - ДВ, бр. 94 от 2010 г., в сила от 01.01.2011 г.) Независимо от ал. 1 данъкът за възстановяване по чл. 88, ал. 3 се възстановява в 30-дневен срок от подаване на справка-декларацията, когато лицето е извършило за последните 12 месеца преди текущия месец облагаеми доставки с нулева ставка на обща стойност повече от 30 на сто от общата стойност на всички извършени от него облагаеми доставки, включително доставките с нулева ставка. За целите на изречение първо на доставки с нулева ставка се приравняват и доставките на следните услуги с място на изпълнение на територията на друга държава членка, по които получател е лице, регистрирано за целите на ДДС в друга държава членка: транспорт на стоки в рамките на Европейския съюз и оказвани във връзка с този транспорт спедиторски, куриерски и пощенки услуги, различни от услугите по чл. 49; транспортна обработка на стоки; услуги във връзка с транспорта, оказвани от агенти, брокери и други посредници, действащи от името и за сметка на друго лице, както и услугите по оценка, експертиза и работа върху движими вещи.

ППЗДДС:

Чл. 23. (5) (Нова - ДВ, бр. 6 от 2010 г., в сила от 01.01.2010 г.) За целите на изречение първо на чл. 92, ал. 3 от закона на доставки с нулева ставка се приравняват и доставките на транспортни, спедиторски, куриерски или пощенски услуги (различни от услугите по чл. 49 от закона), когато получателят е данъчно задължено лице, установено извън територията на страната, и когато са налице условията на чл. 30 от закона.

---

Българско дружество, регистрирано по ЗДДС извършва СМР по обекти, предназначени за продажба за датско дружество, също регистрирано по ДДС. Строителните обекти, собственост на клиента, се намират в различни страни от ЕС. За извършването на работите се закупуват материали от съответните страни с фактури, в които е начислен и платен ДДС. Въпросите, които възникват са следните:

Следва ли при фактуриране на извършените СМР да начисляват ДДС?

Възниква ли задължение за регистрация по ЗДДС и в Дания?

Има ли възможност за възстановяване на платеният ДДС за закупените материали, вложени в обектите?

Ако материалите се закупуват в България и се транспортират до съответен обект, има ли дружеството право да ползва данъчен кредит за тях?

При извършване на СМР по обект в страна, извън ЕС, но също собственост на датското дружество, променя ли се начина на облагане?

Във всички посочени случаи мястото на изпълнение на извършваните от Вас услуги, определено по реда на чл. 21, ал. 4, т. 1 от закона, е там, където се намира недвижимият имот. Ако този имот е извън територията на България, то на основание чл. 86, ал. 3 не следва да начислявате данък тук. Данъкът е изискуем от датското дружество на територията на държавата, в която се намира имотът, и за Вас не възникват задължения за регистрация в тази държава (аналогично на чл. 95, ал. 2 от нашия закон основание в законодателството на съответната държава).

По отношение на възстановяването на платен ДДС в друга държава членка за закупени материали, вложени в обектите – бихте имали право на данъчен кредит по реда на наредба 9 от 16.12.2009 г., при условие, че не сте установени там и не сте извършвали облагаеми доставки на територията на тази държава, за които данъкът не е изискуем от получателя.

За закупени в България материали, транспортирани и вложени в обект, намиращ се извън страната, също бихте имали право на данъчен кредит на основание чл. 69, ал. 2, т. 1 от закона.

ЗДДС:

Чл. 21. (Изм. - ДВ, бр. 95 от 2009 г., в сила от 01.01.2010 г.) (4) Мястото на изпълнение при доставка на услуга е:

1. мястото, където се намира недвижимият имот, когато услугата е свързана с недвижим имот, включително при:

а) предоставянето на права за ползване, на експертни услуги или услуги на посредници, свързани с недвижимия имот;

б) услуги по подготовка и координация на строителните работи, свързани с недвижимия имот, като архитектурни, инженерни, надзорни и други;

в) настаняване в хотели, къмпинги, караванни паркове, ваканционни лагери и други подобни;

Чл. 69. (1) Когато стоките и услугите се използват за целите на извършваните от регистрираното лице облагаеми доставки, лицето има право да приспадне:

1. данъка за стоките или услугите, които доставчикът - регистрирано по този закон лице, му е доставил или предстои да му достави;

2. начисления данък при внос на стоки по чл. 56 и 57;

3. изискуемия от него данък като платец по глава осма.

(2) За целите на ал. 1 за облагаеми доставки се смятат и:

1. доставките в рамките на икономическата дейност на регистрираното лице, които са с място на изпълнение извън територията на страната, но които биха били облагаеми, ако са извършени на територията на страната;

Чл. 86. (3) Не се начислява данък при извършване на освободена доставка, освободено вътреобщностно придобиване, както и при доставка с място на изпълнение извън територията на страната.

Чл. 95. (2) На регистрация по този закон подлежи и всяко данъчно задължено лице, което не е установено на територията на страната и извършва облагаеми доставки на стоки или услуги по чл. 12, различни от тези, по които данъкът е изискуем от получателя.

Наредба № H-9 от 16 декември 2009 г. за възстановяването на данъка върху добавената стойност на данъчно задължени лица, неустановени в държавата членка по възстановяване, но установени в друга държава - членка на общността:

Чл. 2. Данък върху добавената стойност по реда на тази наредба се възстановява на данъчно задължено лице, неустановено в страната, което отговаря на следните условия:

1. за периода на възстановяване не е имало седалище, адрес на управление или постоянен обект, или при липса на такива - постоянен адрес или обичайно пребиваване на територията на страната, и

2. за периода на възстановяване не е извършвало доставки с място на изпълнение на територията на страната с изключение на доставки, облагаеми с нулева ставка, транспортни услуги и спомагателни услуги за тях, и/или доставки, за които получателят е лице - платец на данъка съгласно чл. 82, ал. 2 от Закона за данък върху добавената стойност, и

3. лицето е регистрирано за целите на данък върху добавената стойност в държавата членка, в която е установено.

Чл. 13. (1) Данъчно задължено лице, установено на територията на страната, което иска да му бъде възстановен данък върху добавената стойност от друга държава - членка на Общността, за начислен му за закупени от него стоки, получени услуги или осъществен внос на територията на същата, следва да отговаря на условията, предвидени в държавата членка по възстановяване.

(2) Правата и задълженията на лицата по ал. 1, както и периодите за упражняване на правото за възстановяване са съгласно законодателството на държавата членка по възстановяване.

---

Дилър на стоки втора употреба получава поръчка от румънски гражданин – физическо лице. По тази поръчка е закупен от Италия лек автомобил втора употреба, отново от нерегистрирано физическо лице там. Автомобилът е транспортиран от Италия директно до купувача в Румъния. Как следва да бъде обложена доставката?

В случая вариантите са два – да приложите специалния режим за облагане на маржа на цената за стоки втора употреба или не.

В случай, че приложите специалния режим на облагане действате както обикновено при подобни продажби. Съгласно чл. 144, ал. 1 мястото на изпълнение на доставката е на територията на България. В издаваната от Вас фактура не начислявате данък, като за основание за неначисляване посочвате чл. 143 от закона, а данъка начислявате в края на отчетния протокол заедно с всички останали доставки, за които прилагате специалния режим на облагане.

В случай, че не приложите специалния режим за облагане е налице д...